近日，國內(nèi)首例外資服裝商貿(mào)企業(yè)反避稅調(diào)查案查補(bǔ)稅款及利息1396萬元在廣東省深圳市羅湖區(qū)國稅局成功入庫。這是深圳市國稅局與羅湖區(qū)國稅局聯(lián)手在反避稅調(diào)查行業(yè)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法選擇上積極尋求創(chuàng)新與突破的結(jié)果，是其綜合運(yùn)用反避稅“兩級聯(lián)動(dòng)”工作機(jī)制實(shí)現(xiàn)國際稅收專業(yè)化管理的成功案例。

據(jù)介紹，M公司是一家總部設(shè)在境外的外商獨(dú)資商貿(mào)子公司，主要從事服裝批發(fā)零售業(yè)務(wù)。2011年向羅湖區(qū)國稅局提出申請，擬向境外母公司支付巨額服務(wù)費(fèi)，并以勞務(wù)發(fā)生在境外為由要求免征非居民企業(yè)所得稅。稅收管理員在審核中發(fā)現(xiàn)，其有關(guān)合同約定的管理服務(wù)不僅名目繁多，同時(shí)在內(nèi)容上僅涉及母公司對子公司行使的管理職能而非專業(yè)的管理服務(wù)，由此推斷M公司存在虛構(gòu)或虛增服務(wù)費(fèi)用以轉(zhuǎn)移利潤的重大嫌疑。

發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后，羅湖區(qū)國稅局立即組織政策法規(guī)部門、征收管理部門和稅源管理部門等各線業(yè)務(wù)骨干成立反避稅工作小組，迅速立案展開調(diào)查。期間，調(diào)查工作得到了市局領(lǐng)導(dǎo)及市局國際稅務(wù)管理處的重點(diǎn)關(guān)注和直接指導(dǎo)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，M公司與母公司間長期存在關(guān)聯(lián)購銷交易及大量關(guān)聯(lián)勞務(wù)，借以虛增成本費(fèi)用、轉(zhuǎn)移高額利潤，達(dá)到避稅目的。通過實(shí)地查看M公司辦公場地和經(jīng)營店鋪、對公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件組織專題學(xué)習(xí)研討、審閱分析其關(guān)聯(lián)申報(bào)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并對深圳市多家商貿(mào)行業(yè)企業(yè)進(jìn)行走訪調(diào)查，反避稅工作小組逐步摸清了同類服飾商貿(mào)行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和產(chǎn)業(yè)鏈條管理走向。在此基礎(chǔ)上，工作小組隨即與M公司就虧損原因、關(guān)聯(lián)交易合理性、定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等問題展開數(shù)次談判交鋒，在翔實(shí)的數(shù)據(jù)和縝密的分析面前，M公司終于承認(rèn)其存在不合理關(guān)聯(lián)交易并因此導(dǎo)致連年虧損的事實(shí)。

鑒于M公司銷售的服裝品種繁多、季節(jié)性強(qiáng)又不存在主打產(chǎn)品，且其品牌運(yùn)營模式和國內(nèi)服裝貿(mào)易企業(yè)區(qū)別較大等現(xiàn)狀，在綜合考慮該公司在集團(tuán)經(jīng)營中承擔(dān)的職能與風(fēng)險(xiǎn)、因在中國市場助力集團(tuán)品牌推廣而形成的營銷性無形資產(chǎn)以及由此產(chǎn)生的集團(tuán)運(yùn)營成本節(jié)約效應(yīng)等因素后，羅湖區(qū)國稅局決定采用利潤分割法對M公司與母公司間關(guān)聯(lián)交易利潤進(jìn)行劃分。

日前，該公司已將查補(bǔ)的企業(yè)所得稅款及利息共計(jì)1396萬元全額補(bǔ)繳入庫。下一步，羅湖區(qū)國稅局將對其開展為期5年的跟蹤管理，據(jù)初步估算，這期間對M公司的稅款影響將達(dá)到3000萬元。

來源： 中國稅務(wù)報(bào)